Vállalkozók, Cégtulajdonosok, Nagyvállalatok Kulcsemberei számára

A vállalatoknak, vállalkozásoknak állandóan változó szabályok és gazdasági környezet közepette kell a havi pénzáramlásukat (bevételek, kiadások) úgy megvalósítani, hogy egyre nagyobb haszon keletkezzen, amit tudatos döntéssel szabadon felhasználhatnak.

A cégen belüli és cégen kívüli tartalékok képzésekor kezelni kell a jövőbeni kockázatokat és forrást kell teremteni a jövőbeni “piaci ziccerek” (olcsó vásárlás, alkalmi vétel, stb.) kihasználására.

Kockázatok, amiket Ön tartalékképzéssel/tőkeépítéssel kezelhet:

  • A tevékenységi, üzleti kockázat, hullámzó bevétel, “nehéz idők”, konkurenciaharc
  • Családfenntartói kockázat (tulajdonosként, vállalkozóként, kulcsemberként)
  • Munkáltatói kockázat (kulcsemberek megtartása, személyi jövedelemre rakódó magas adók)
  • Több tulajdonos kockázata (tulajdonostársak szétválása, tulajdonostárs balesete, halála)
  • Kiszállási stratégia (több év alatt építhető fel, hogyan függetlenítheti magát Ön a vállalkozásától?)

MIT SZÓLNA HOZZÁ, ha Ön, vagy vállalata, vállalkozása rendelkezne olyan SAJÁT TŐKESZÁMLÁVAL:

  • Ami, ha akarja, akkor magáncélú, ha akarja, akkor vállalkozásáé;
  • Ami, ha akarja a jelenlegi cégéé, ha akarja a következő, új alapítású cégéé (transzferálható adókötelezettség nélkül cég-cégcég-magánszemély között);
  • Ami, ha akarja az egyik vállalkozásáé, ha akarja, akkor a másiké;
  • Aminél Ön csak akkor fizet adót és olyan mértékben, amikor kiveszi/felhasználja a pénzt;
  • Aminek a segítségével Ön szabályozni tudja az adózás előtti eredményét…;
  • Amire a befizetett pénzt Ön költségként elszámolhatja, majd később felhasználhatja;
  • Ami nem inkasszálható, nem vonható per alá, nem képezi felszámolási eljárás részét;
  • Aminek segítségével Ön tulajdonrészt adhat üzlettársának, kulcsemberének;
  • Aminek a segítségével Ön pénzt adhat saját magának, vagy kulcsemberének a személyi jövedelemadózásnál kedvezőbb adózási feltételekkel;
  • Aminek a segítségével Ön adókímélő módon gondoskodhat a saját, vagy munkatársai családjának anyagi biztonságáról, ha baleset/halál történne;
  • Amiben az Ön félretett pénze a banki kamatnál nagyobb mértékben gyarapodhat az időtávtól függően, és Ön a pénzt akár bankkártyával is felhasználhatja korlátozás nélkül;
  • Aminek még számos különlegessége van… de ezt már csak személyesen, együtt beszéljük meg…
Vállalkozásunk jövőbeni pénzügyi helyzete attól függ, milyen döntéseket hozunk ezzel kapcsolatban itt és most! Amennyiben szeretné ezt valakivel megbeszélni,  készséggel állok rendelkezésére!

Lépjen velem kapcsolatba itt!

Név (kötelező)

Email cím (kötelező)

Telefonszám (kötelező)

Lakcím (település)

Kérdés, üzenet

Hozzájárulok, hogy számomra Dusik Andrea hírleveleket küldjön.

A tanácsadás ingyenes és kötelezettségmentes!

Ha baráti, ismeretségi körében vannak olyanok, akik számára ez az információ hasznos lehet, biztosan hálásak lesznek Önnek, ha felhívja a figyelmüket rá. Előre is köszönik Önnek.

Átütő újdonság

Egy átütő újdonság elsősorban (de nem kizárólag) Vállalkozások számára

Azt hittem, hogy az uborkaszezon kellős közepén járunk. Ám egycsapásra felpezsdült körülöttünk a levegő.

Miért is?
A nemrég, kizárólag magyar magánszemélyek által alapított biztosító a CIG (Járai Zsigmond és Horváth Béla nevével fémjelezve), rögtön egy olyan termékkel kezdte pályafutását, ami az egész magyar befektetési piacot fenekestül felforgatta. Mind a magánszemélyeknek, de különösen a vállalkozások számára olyan újdonságokat hozott, ami teljesen átalakíthatja a pénzügyi gondolkodásukat. Mondhatom, hogy megalkotói maximálisan kihasználták a hazai pálya ismeretének előnyeit és kezünkbe adták a “maga a megtestesült csoda” pénzügyi konstrukciót.

Költséghatékony és rugalmas eszköz Cégek számára

Rendkívül költséghatékony megoldás a kulcsfontosságú munkavállalók közép- és hosszú távú ösztönzéséhez

A SIGNUM díja adómentes, azaz a díj megfizetésekor sem a szerződő Vállalatnak, sem a biztosított magánszemélynek nincs adó-, illetve járulékfizetési kötelezettsége.

Amennyiben a szerződés kedvezményezettje magánszemély, úgy a díj a Vállalat személyi jellegű kifizetései között költségként elszámolható, amely a tárgyév adózás előtti eredményét csökkenti.
Ez esetben az eseti díjak teljes egészében a tárgyév eredményére költségként elszámolhatók (nincs időbeli elhatárolási kötelezettség).

A Vállalat mint szerződő helyébe belépett magánszemély (aki egyben a biztosított is) számára kifizetett visszavásárlási összeg a magánszemély egyéb jövedelmének minősül, amely után az annak megszerzésekor hatályos jogszabályoknak megfelelően kell adózni.

A jelenlegi szabályok alapján a SIGNUM-mal megszerzett egyéb jövedelem után százalékos egészségügyi hozzájárulást (2008-ban 11 %) valamint személyi jövedelemadó-előleget kell fizetni.
Az így szerzett egyéb jövedelmet a munkabéreknél nagyságrendileg kisebb adó és járulék terheli, ráadásul kamatadót sem kell fizetni utána. Az alábbi ábra azt mutatja, hogy 100 %-os keretből mekkora összeget kaphat a magánszemély munkabér jellegű juttatás, illetve egyéb jövedelem formájában.

A fenti összehasonlítás az évente legalább 1 700 000 forint, de legfeljebb 7 117 500 forint munkabérrel rendelkező munkavállaló munkabéren felüli juttatására vonatkozik. Amennyiben a kifizetéseket különadó is terheli, úgy az 4 %-kal csökkenti mind a munkabér, mind az egyéb jövedelem formájában kifizethető összeget.

Egyszerűen, számokban:
• 100 Ft netto bér ma 278 Ft-ba kerül egy cégnek
• A SIGNUMMAL ebből 174 Ft-ot csinálunk !

A SIGNUM-ból a közterhek levonása után kifizethető összeg az évek során munkabérként kifizethető összegek értékét már néhány év elteltével nagyságrendileg meghaladhatja.

Rugalmas eszköz a változó világban
A SIGNUM biztosítottja a futamidő során módosítható, így a Vállalat rugalmasan, a mindenkori helyzetének megfelelően alakíthatja ki a juttatásban részesülő munkavállalók körét.

A vállalati cafeteria rendszer ideális eleme
Mivel a SIGNUM díja adómentes, ezért az alkalmas a munkavállaló cafeteria keretének 100 %-os felhasználására: a cafeteria keretből a SIGNUM-ra fordított rész teljes egészében a munkavállaló egyéni számláján kerül jóváírásra.
Ráadásul a munkavállaló szabadon döntheti el, hogy milyen formában kívánja befektetni a megtakarítást. A befektetés formáját bármikor, a mindenkori aktuális pénz-és tőkepiaci helyzetnek megfelelően módosíthatja: évente két alkalommal ingyenesen, a további módosítások díja 2 ezrelék, de legfeljebb 2.000 forint.

A vállalati eredmény optimalizálásának előnyös formája
A szerződő Vállalat bármikor visszavásárolhatja a szerződést a SIGNUM feltételei szerint, vagy részleges visszavásárlással is élhet.
Amennyiben a (részleges) visszavásárlási összeget a Vállalat még a visszavásárlás évében felhasználja, és azt költségként elszámolja, úgy a Vállalatnak a SIGNUM-ba befizetett díjak után nem kell társasági adót fizetnie.

Kiváló befektetési lehetőségek a szabad pénzeszközökkel rendelkező Vállalatok számára.
A SIGNUM-on keresztül kiemelkedő hozamokkal jellemezhető eszközalapok érhetőek el.
Az eseti díjakat befizetéskor nem terheli semmilyen költség (pl. árfolyamrés, allokációs költség).
Az eseti díjak visszavásárlása minden esetben 100 %-on történik, a részleges visszavásárlás során felmerülő tranzakciós költség 2 ezrelék, de legfeljebb
2.000 forint.

A vállalati gondoskodás kedvező eszköze
Amennyiben a SIGNUM kedvezményezettje magánszemély, úgy a Vállalat -miközben a befizetett díjakat költségként elszámolta – egy tragédia esetére a biztosított munkavállaló családjáról is gondoskodhat.
A szolgáltatás a magánszemély adómentes bevétele (sem a minimum 11 %-os öröklési illeték, sem a 20 %-os kamatadó, sem más adó, illetve járulék nem terheli a kifizetést).

A tulajdonosok és a menedzsment tagjai számára üzlettársi biztosításként is szolgálhat
A tulajdonosokra, a menedzsment tagjaira, mint biztosítottakra szóló SIGNUM szerződés a Vállalatban érdekelt, érintett üzlettársak érdekeit is támogatja arra az esetre, ha a tulajdonosok, vagy a menedzsment tagjainak bármelyikével tragédia történne.
A SIGNUM kedvezményezettjeként maga a szerződő Vállalat, vagy annak tulajdonosai is megjelölhetők, ebben az esetben a SIGNUM szolgáltatását a kedvezményezett az örökösök kivásárlására, vagy új menedzser megszerzésére is felhasználhatja.

Kedvezményes részvényvásárlási lehetőség a biztosított számára
Amennyiben a SIGNUM kezdeti éves díja eléri a 400.000 forintot, úgy a szerződésben biztosítottként megjelölt magánszemély a SIGNUM kezdeti éves díjának 50 %-ának megfelelő értékben 20 %-os kedvezménnyel vásárolhat részvényt a CIG Közép-európai Biztosítótól.

Jogi nyilatkozat
A jelen kiadványban foglaltak tájékoztató jellegűek nem minősülnek ajánlattételnek vagy kötelezettségvállalásnak. További információkért
kérjük, olvassa el a CIG Közép-európai Biztosító Zrt. Általános Életbiztosítási Feltételeit, valamint a SIGNUM Befektetéshez Kötött Életbiztosítás Különös Feltétételeit. A fenti példákban feltételezett jövőbeni befektetési hozamok az eszközalapot menedzselő alapkezelők becslésein alapulnak, azok nem jelentenek garanciát a jövőre nézve.

A CIG Közép-európai Biztosító – a magyar (!) biztosító

  • Alapítói hozzáértő, elismert, megbízható személyiségek (a Felügyelő Bizottság elnöke Járai Zsigmond, volt jegybankelnök, pénzügyminiszter, tőzsdeelnök, bankelnök), így az emberek tudják, kire is bízzák a pénzüket.
  • A menedzsment tagjai a legjobb magyar szakemberek, akik jól ismerik a hazai piacot (vezérigazgató Horváth Béla, aki 35 éves biztosítói múlttal a háta mögött a negyedik sikeres biztosítót alapítja).
  • A magyar biztosító azt jelenti: az itt élők igényeire szabott szolgáltatásokat, termékeket kínál.

Kiváló befektetés, kiváló alapok, kiemelkedő hozamok

“A” Warren Buffett

  • Kizárólag a CIG Közép-európai Biztosító termékéhez választható.
  • Évente átlagosan 20 % hozamot ért el az elmúlt 42 évben.
  • Devizaárfolyam ingadozása semlegesítve.
  • Az omahai bölcs: Warren E. Buffett
  • A világ egyik leggazdagabb és legsikeresebb üzletembere (62 milliárd USD)
  • Cége: Berkshire Hathaway (az USA 6. legnagyobb cége)
  • Holding: 76 leányvállalat (141 milliárd USD)
  • Tőzsdei befektetések: 75 milliárd USD
  • Egy részvény: cca 700ezer Ft (azt gondolom nem az átlag magyar polgárnak való befektetés- DE!)

Warren Buffett legnagyobb befektetései: Coca-Cola, KRAFT, TESCO, American Express, sanofi aventis, Johnson&Johnson, Procter&Gamble, PetroChina Company Ltd.

Most már ebbe is fektethetünk!- ugyanis a CIG Warren Buffett részvény alapja 100%-ban a Berkshire Hathaway B sorozatú részvényeibe fektet.

Az alap teljesítménye is egészen rendkívüli. A S&P500 az USA 500 legnagyobb cégének részvényeiből összerakott átlag. Ez 1965 óta hatvanötszörösére nőtt. Ez önmagában sem rossz… Azonban a Berkshire Hathaway 1965-től 2007-ig ötvenötszörös teljesítményt ért el, ehhez az átlaghoz képest is! Ez azt jelenti, hogy 1965 óta háromezer-hatszázszorosára nőtt. Ez nem kis teljesítmény, de még ennél is szokatlanabb, hogy mindezt meglehetősen egyenletesen! Sőt, egyedül 2001. szeptember 11-e körül esett vissza pár százalékot.

És mit jelenthet ez Önnek? Nézzünk egy példát! Vegyünk valakit egy életen át átlagos amerikai jövedelemmel, aki bérből és fizetésből él. Tegyük fel, hogy ő a nyugdíj előtakarékosságát tekintve, annyit rak félre évről-évre, mint amit ma Magyarországon kötelezően levonnak tőlünk, (illetve amennyit mi öngondoskodás célra szoktunk javasolni): 9,5%-ot. Ám a mi amerikai átlagemberünk nem a magyar állampapírokban bízik, mint a magyar nyugdíjpénztárak, hanem ide tette be ezt a szerény összeget, a Berkshire Hathaway-be. Mennyi gyűlt össze az 1965-ös munkába állása óta 43 év alatt? Még a jelenlegi nagyon gyenge dollár árfolyamon átszámítva is ez az összeg majdnem 50 milliárd forint. Ezzel a mi polgárunk, ezzel az igazán szerény megtakarítással, ma a leggazdagabb magyarok listáján az első tízben lenne. És mindezt nem cégbirodalmakat felépítve, privatizálva és csúcsteljesítményt nyújtva. Egyszerűen csak ledolgozta a nyolc óráját és minimálisan megtakarított. És ne higgyék, hogy ilyenek nem léteznek! A nemzetközi sajtó írt már ilyen egyszerű Hathaway milliárdosokról!

Regionális részvények
(kínai, indiai, fejlődő piaci, magyar részvény)
Kínai, Indiai Eszközalap
Közel 60 %-kal több hozam – az eddigi legsikeresebb kínai, indiai alapokhoz képest.
Devizaárfolyam ingadozása semlegesítve.
 Fejlődő Piaci Részvény Eszközalap
Körülbelül 50 % BRIC ország (Brazília, Oroszország (Russia), India, Kína (China)) részvényei és kb. 50 % Next 11 részvény (a következő 11 fejlődő ország részvényei).

Vegyes, menedzselt alapok
(hazai, nemzetközi vegyes)
Biztonságos alap (hazai kötvény)

Professzionális és független alapkezelők

  • A befektetési életbiztosítás eszközalapjait hazánk legprofibb alapkezelői menedzselik, akik az adott szegmensben a hazai piacon a legjobb és a legmegbízhatóbb teljesítményre képesek.
  • A Concorde Alapkezelő Zrt. hazánk első független alapkezelője, több mint 170 milliárd forint vagyont kezel. 2001-ben és 2006-ban is az év legjobb alapkezelőjének választották.
  • A Pioneer Befektetési Alapkezelő Zrt. a 80 éves nemzetközi tapasztalattal rendelkező Pioneer Investments Csoport tagja, amely világszerte 217 milliárd eurót kezel. Magyarországon az általuk kezelt vagyon meghaladja a 300 milliárd forintot.

Gyarapodás és biztonság egyben

• Akár 20 millió Ft-os életbiztosítási védelem (!)
• Második biztosított is lehetséges (!)
o A második biztosított utólag is megnevezhető.
o A biztosítottak cserélhetők (előnyös lehet például vállalkozásoknál).
• Nincs egészségi kockázat-elbírálás, tehát egészségi nyilatkozat kitöltése és orvosi vizsgálat nélkül jöhet létre a szerződés.

Adóelőnyök maximális kihasználása

. Adókedvezmény igénybevételének lehetősége (+ 20%),
. Kamatadó-mentesség (+ 20%),
. Öröklési illeték-mentesség (+ min. 11%),
. Vállalkozások számára halasztott adófizetés, munkavállalók
költséghatékony motiválása (+ 60 %).

Különleges kedvezmények Ügyfeleink részére

Bónuszrendszer kizárólag cégcsoportunk Ügyfeleinek
400.000 Ft éves díjtól 2 %,
600.000 Ft éves díjtói 3 %,
800.000 Ft éves díjtól 4 %,
1.000.000 Ft éves díjtól 5 % többlet jóváírása az ügyfélszámlán.

Az eseti díj kedvező feltételei
. Nincs árfolyamrés: eltérően a legtöbb biztosító gyakorlatától, a SIGNUM befektetési egységeinek eladási és vételi árfolyama között nincs különbség.
-Nincs visszavásárlási veszteség (a visszavásárlás minden esetben 100 százalékon történik).
-Nincs allokációs költség, ami azt jelenti, hogy nem számítunk fel díjat az eseti befizetés eszközalapokba helyezéséért.

Az esedékes illetve az előre fizetett díjak azonnali befektetése
Az esedékes illetve az előre fizetett díjak azonnali befektetése a díj beazonosításának napját megelőző értékelési napra vonatkozó árfolyamon. Ez azt jelenti, hogy a befizetett összeg egyetlen napig sem hever parlagon az ügyfél számláján, hanem azonnal kamatozik.

Esedékessé vált rendszeres díjak automatikus és költségmentes díjpótlása az eseti díjakból
Ez azt jelenti, hogy nem kell külön megbízást adni, kezelési költséget vagy késedelmi kamatot fizetni, mert a szükséges befizetések összegét az eseti számláról automatikusan pótoljuk.

Díjfizetés szüneteltetés lehetősége
Három díjjal fedezett év eltelte után erre lehetőség van, majd bármikor, bármeddig folytatható a díjfizetés. A díjfizetés szüneteltetése alatt is változatlan a biztosítási védelem, továbbá fennáll az eseti díjbefizetés lehetősége.

Kedvező visszavásárlási feltételek
A kezdeti egységekre már 10 év után, a felhalmozási egységekre pedig minden esetben 100 százalékon történik a visszavásárlás. Ám a korábbi visszavásárlási értékek is a legmagasabbak a piacon.

Kedvező költségek
o A díjátirányítás ingyenes.
o Az eszközalap-váltás évente kétszer ingyenes.
o A további eszközalap-váltások valamint a részleges visszavásárlás, rendszeres pénzkivonás költsége 2 ezrelék, minimum 200 Ft, maximum 2000 Ft.

Hitelfelvételhez is kapcsolható
A kedvező hozamlehetőségek miatt végtörlesztés esetén extra megtakarítás lehetősége.
Kedvező előtörlesztési feltételek 10 év eltelte után.

És a ráadás: Részvényopció lehetősége

Minimum 400.000 Ft-os éves rendszeres díj esetén, Ön a kezdeti éves díj 50 százalékának megfelelő értékben 20 % kedvezménnyel CIG Közép-európai Biztosító részvényhez juthat.

Miért SIGNUM?
. Vonzó – kiváló alapok, kiváló alapkezelők közreműködésével
. Rugalmas – díjkezelés, befektetési folyamatok
. Alkalmas valamennyi adózási előny érvényesítésére

Mi mindenre alkalmas?
.Munkavállalók ösztönzése
.Cafeteria rendszer eleme
.Vállalati eredmény optimalizálásának eszköze
.Kiváló befektetési lehetőség
.Vállalati gondoskodás kedvező formája
.Üzlettársi biztosítás
.Részvényopció
+
o Adózási előnyök maximális kihasználhatósága
– adókedvezmény
– öröklési illeték mentesség
– kamatadó mentesség
– vállalkozásoknak (a biztosítási díj adómentes)
. halasztott adófizetés
. munkavállalók motiválása (+60%)

És van még benne szeretni való dolog.
A CIG által megalkotott konstrukció, a Signum, jó néhány önmagában is páratlan újdonságot is tartalmaz. Ám a legfontosabb, hogy itt a befektetésként befizetett összegek a cégnél költségként leírhatók . Így elsősorban a vállalkozások számára lehet megoldás nagyon sok mindenre, és használható számos esetben: céges pénzből biztonsági tartalékok építése, üzlettárs halálára biztosítás, kulcsdolgozók javadalmazása, adóoptimalizálás , …

Ez a téma annál sokkal bonyolultabb, hogy most mindent leírjak róla. Azonban fontos téma, ezért minden vállalkozás tulajdonosnak és könyvelőiknek szívből ajánlok egy személyes konzultációt. Egy ilyen beszélgetés során megismerheti a konstrukció alapvető működését és gyakorlati haszná(latá)t vállalkozási környezetben.
Az ön cégére szabott megoldást pedig a négyszemközti személyes találkozás során készíthetjük el.

Ha önnek nyereséges vállalkozása van, vagy ön könyvelő kérjen személyes konzultációt! Használja ki a kiváló lehetőséget! És ha már az idén ki akarja használni, minél előbb bele kell vágni!
Tudjon meg többet egy személyes tanácsadáson!

Természetesen magánszemélyként is remek ez a konstrukció és felemelő élmény a világ leggazdagabb emberével együtt növelni a vagyonunkat. Esetleg nem kellene erről elbeszélgetnünk?

Ha szeretne, akkor jelentkezzen ingyenes személyes tanácsadásra!
Hasznosnak találta?
Ajánlja barátai, üzleti partnerei, ismerősei figyelmébe!

Hasznos, de nem eléggé? Ingyenes (és kötelezettségmentes) személyes tanácsadásunkon jóval több segítséget kaphat.

Lépjen velem kapcsolatba itt!

Név (kötelező)

Email cím (kötelező)

Telefonszám (kötelező)

Lakcím (település)

Kérdés, üzenet

Hozzájárulok, hogy számomra Dusik Andrea hírleveleket küldjön.

A tanácsadás ingyenes és kötelezettségmentes!

Ha baráti, ismeretségi körében vannak olyanok, akik számára ez az információ hasznos lehet, biztosan hálásak lesznek Önnek, ha felhívja a figyelmüket rá. Előre is köszönik Önnek.

Munkáltató által fizetett biztosítás

A kifizető által munkavállaló javára kötött életbiztosítás számviteli elszámolása, személyi jövedelemadó-kötelezettsége

[számviteli törvény 3.§ (7) bekezdés 3. pont; 16.§ (3) bekezdés]

A vállalkozás – mint szerződő – által a munkavállaló javára kötött életbiztosítás számviteli elszámolásának megítélése során az alábbiakat indokolt figyelembe venni.

A számviteli elszámolás tekintetében a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (számviteli törvény) 16. §-ának (3) bekezdésében meghatározott „a tartalom elsődlegessége a formával szemben” alapelvet is érvényesíteni kell, mely szerint a beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni.

A számviteli elszámolásnál ebből következően el kell bírálni, hogy a szerződő (vállalkozás) által kifizetett biztosítási díj azonnali és végleges vagyonvesztést jelent-e, vagy az számára olyan jogokat keletkeztet, amelyek révén a vagyonvesztés a biztosítási díj kifizetésével egy időben még nem, vagy esetleg csak később következik be. Költségként azt a díjat lehet elszámolni, amely a szerződőnél végleges vagyonvesztésnek minősül. A következőkben három konkrét eseten keresztül mutatjuk be a költségelszámolás szabályait, illetve az egyes esetek személyi jövedelemadó vonatkozásait.

1.    Ha a vállalkozás olyan életbiztosításra köt szerződést, ahol:

  • szerződő fél: a vállalkozás
  • biztosított: a vállalkozás munkavállalója
  • kedvezményezett: a biztosított személy és a vállalkozás által a biztosítás megkötésekor közösen megnevezett természetes személy
  • a biztosítói kifizetés lehet:
    • elérési biztosítási összeg
    • visszavásárlási, részvisszavásárlási összeg
    • haláleseti biztosítási összeg.

Ebben az esetben a számviteli elszámolás a következő:

A vállalkozás és a munkavállaló a vagyoni jellegű kérdésekben – életszerű körülmények között – jellemzően ellenérdekű feleknek tekinthetők, azaz feltételezhető, hogy a munkavállaló a jövedelmének maximalizálásában érdekelt. Érvényes ez akkor is – a biztosítási védelemben nyilvánvalóan fennálló közös érdekeltség mellett –, ha az életbiztosítási szerződésben a szerződő és a biztosított személye eltér egymástól. A Polgári Törvénykönyv garanciális jogosítványokkal védi (a szerződővel szemben) a biztosított érdekeit, így a biztosítási díjon keresztül megszerezhető jövedelmét is. Ezen jogosítványok közé tartozik, hogy az életbiztosítási szerződés megkötéséhez és módosításához – ha a szerződést nem a biztosított köti – a biztosított írásbeli hozzájárulása szükséges (pl. a szerződő általi visszavásárlás esetén a visszavásárláshoz a biztosított hozzájárulása szükséges). A kedvezményezett személyének megváltoztatásához ugyancsak a biztosított írásbeli hozzájárulása szükséges. Továbbá, mielőtt a szerződés felmondás vagy díjfizetés elmaradása miatt megszűnne, a biztosított – egyoldalú nyilatkozatával – a szerződő fél helyébe léphet. Előzőekből következik, hogy az 1. pontban jelzett tényállás esetén a vállalkozás által fizetett biztosítási díj végleges vagyonvesztésnek minősül, így a biztosítási díj költségként elszámolható (a díjfizető vállalkozás ugyanis kizárólag a biztosított hozzájárulása esetén válhatna jogosulttá bármilyen biztosítói kifizetésre).

A vállalkozás által fizetett biztosítási díjat költségként, mint személyi jellegű egyéb kifizetést kell elszámolni [Számviteli törvény 3. § (7) bekezdés 3. pontja].

(Hogy a számvitelben költségként elszámolt biztosítási díjak a társasági adó alapjának meghatározásakor vállalkozás érdekében felmerült költségnek tekinthetők-e, azt a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény hatályos rendelkezései alapján lehet eldönteni.)

A díjfizetés időpontjában a biztosított személy vagy adómentes, vagy adóköteles jövedelmet szerez, és ettől, illetve a jogviszony jellegétől függően keletkezhet járulékkötelezettség is.

2.    Ha a vállalkozás olyan életbiztosításra köt szerződést, ahol:

  • szerződő fél: a vállalkozás
  • biztosított: a vállalkozás munkavállalója
  • kedvezményezett: a vállalkozás (a biztosított személy hozzájárulásával)
  • a biztosítói kifizetés lehet:
    • elérési biztosítási összeg
    • visszavásárlási, részvisszavásárlási összeg
    • haláleseti biztosítási összeg

Ebben az esetben a számviteli elszámolás a következő:

A szerződő által fizetett biztosítási díjat költségként nem lehet elszámolni (mivel az nem minősül végleges vagyonvesztésnek), ilyenkor azt biztosítóval szembeni követelésként kell kimutatni. A biztosító által – eléréskor, visszavásárláskor, részvisszavásárláskor, vagy a biztosított halála esetén – fizetett összegből először a korábban fizetett biztosítási díj összegében fennálló követelést kell csökkenteni, a fennmaradó összeget pedig kamatbevételként elszámolni. Amennyiben a biztosító által fizetett összeg kisebb, mint a kimutatott követelés összege, a fennmaradó különbözetet kamatráfordításként kell elszámolni.

3.    Ha a vállalkozás olyan életbiztosításra köt szerződést, ahol:

  • szerződő fél: a vállalkozás
  • biztosított: a vállalkozás munkavállalója
  • kedvezményezett: a biztosított személy vagy a biztosított személy érdekkörébe tartozó más természetes személy, de
    • a biztosított személy előre lemond a szerződővel való együttes kedvezményezett-jelölés jogáról és/vagy
    • a biztosított személy előre lemond arról a jogáról, hogy a szerződés megszüntetésének szándéka esetén az eredeti szerződő helyébe lépjen, ideértve a részvisszavásárláshoz való előzetes hozzájárulását is
  • a biztosítói kifizetés lehet:
    • elérési biztosítási összeg
    • visszavásárlási, részvisszavásárlási összeg
    • haláleseti biztosítási összeg.

Ebben az esetben a számviteli elszámolás a következőképpen alakul:

A számviteli elszámolás megítélésénél fontos körülmény, hogy ha a szerződő a biztosítási időtartam alatt a díjtartalék terhére pénzt vonhat ki (akár úgy, hogy a biztosítási szerződés nem szűnik meg, vagy akár úgy is, hogy az megszűnik), és a pénzkivonáshoz nem kell a biztosított személy hozzájárulása (mert a biztosított személy a szerződés aláírásakor ezen jogáról előre lemondott), akkor a szerződő által ilyen körülmények között befizetett biztosítási díjat nem lehet költségként elszámolni (az nem minősülhet végleges vagyonvesztésnek). Ilyen esetben a befizetett díjat a szerződőnél a biztosítóval szembeni követelésként indokolt kimutatni. Azzal, hogy a szerződőnek a biztosított személy hozzájárulása nélküli visszavásárlási, részvisszavásárlási joga van, illetve a kedvezményezett személyét önállóan módosíthatja – a számviteli törvény 16. §-a (3) bekezdésének előírását is figyelembe véve –, a szerződőt a biztosítói kifizetések jogosultjának lehet tekinteni, így a biztosítási díjat a kifizetéskor költségként nem lehet elszámolni. Ezért a számviteli elszámolás a 2. pontban leírtak szerint történik.

Amennyiben a 2. és 3. pontban bemutatott tényállásoknál a követelés – az arra okot adó körülmények megváltozása miatt – megszüntetésre kerül úgy, hogy a szerződő biztosítóval szembeni követelését nem térítik meg, vizsgálni kell a biztosított személy kifizető általi díjfizetéséből fakadó – a díjjal megegyező összegű – jövedelemszerzésének kérdését. (A biztosítói kifizetés adókötelezettségét most nem vizsgáljuk.) Ilyen körülménynek minősül,

  • ha utóbb – a biztosított személy hozzájárulása nélkül már nem módosíthatóan – a magánszemély válik kedvezményezetté,
  • vagy – ami ezzel egyenértékű – a biztosított személy az eredeti szerződő helyébe szerződőként belép. (Ez utóbbi esetben a kifizetői kedvezményezettség megszűnésének az a magyarázata, hogy az új szerződő, miután ő maga a biztosított személy is, már egyedül és bármikor módosíthatja a kedvezményezett személyét, akár saját magát, akár az érdekkörébe tartozó más természetes személyt kedvezményezettként megjelölve.) Továbbá, ilyen körülménynek kell tekinteni – a 3. pontban bemutatott tényállásnál – azt is, ha utóbb – a Polgári Törvénykönyvben biztosított garanciális jogokról való előzetes lemondás ellenére – mégis a biztosított személy vagy más természetes személy válik jogosulttá a biztosítói teljesítésre.

Ha a 2. és 3. pontban bemutatott tényállásoknál a követelést – az előbb ismertetett körülmények miatt – meg kell szüntetni, akkor a korábban befizetett, követelésként kimutatott összes biztosítási díjjal megegyező, és akár jelentős összegű – adómentes vagy adóköteles – jövedelmet szerez a biztosított személy, és ettől, illetve a jogviszony jellegétől függően keletkezhet járulékkötelezettség is.

A követelés megszüntetésekor az adóköteles vagy adómentes jövedelem biztosított személy általi megszerzésének időpontja a 2. és a 3. pontban szereplő esetekben az az időpont, amikor a követelést a személyi jellegű egyéb kifizetésekkel szemben a számviteli szabályok szerint jogszerűen meg kell szüntetni.

(PM jövedelemadók főosztálya 14203/2007- APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási főosztály 1559820939/2007.)

…és hogy mi is az a konstrukció, ahol ezt alkalmazzuk? Tudja meg egy személyes tanácsadáson:

Lépjen velem kapcsolatba itt!

Név (kötelező)

Email cím (kötelező)

Telefonszám (kötelező)

Lakcím (település)

Kérdés, üzenet

Hozzájárulok, hogy számomra Dusik Andrea hírleveleket küldjön.

A tanácsadás ingyenes és kötelezettségmentes!

Ha baráti, ismeretségi körében vannak olyanok, akik számára ez az információ hasznos lehet, biztosan hálásak lesznek Önnek, ha felhívja a figyelmüket rá. Előre is köszönik Önnek.